国家税务（wù）总局公告2022年第（dì）7号

为贯彻落（luò）实新（xīn）发（fā）布的（de）《国（guó）务院关于设（shè）立3岁以下婴幼儿照（zhào）护个人所得税（shuì）专项（xiàng）附加扣除（chú）的通（tōng）知（zhī）》（国发〔2022〕8号），保障3岁以下（xià）婴幼儿照（zhào）护（hù）专项（xiàng）附加扣（kòu）除政策顺利实（shí）施，国家税务总（zǒng）局相应修（xiū）订（dìng）了《个人所得税专项附（fù）加扣除（chú）操作办法（试行）》及《个人所得税（shuì）扣缴申报表》。现予以发布，自2022年1月1日起施行。《国家税务总（zǒng）局关于发布〈个人所（suǒ）得（dé）税（shuì）专项附加扣除操（cāo）作（zuò）办法（fǎ）（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局（jú）关（guān）于修订个（gè）人所得税申报表的公告（gào）》（2019年第7号）附件（jiàn）2同时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得税专项附加扣除（chú）信（xìn）息表

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税（shuì）务总局

2022年3月25日

个人所（suǒ）得税专项附（fù）加扣除（chú）操作办（bàn）法（fǎ）（试行）

第一章 总则（zé）

第一条 为了规范个人所得税专项附加扣除行为（wéi），切（qiē）实维护（hù）纳（nà）税人合（hé）法权益，根据《中华（huá）人民共和（hé）国个（gè）人所得税法》及其实施条（tiáo）例（lì）、《中（zhōng）华人民共和国（guó）税收（shōu）征收管理法》及（jí）其实施（shī）细则、《国（guó）务（wù）院关于（yú）印发个人所得税专（zhuān）项（xiàng）附加扣除暂（zàn）行办法的（de）通知》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国务院关于设（shè）立3岁以（yǐ）下婴幼儿（ér）照护个人所得（dé）税专项附加扣除的（de）通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第（dì）二条 纳税人享受子女教育、继（jì）续（xù）教育、大病医疗（liáo）、住房贷款利息或者住房租金（jīn）、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的，依照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办（bàn）理时（shí）间

第三条（tiáo） 纳税人享受符（fú）合规定的专（zhuān）项附加扣除的计算时（shí）间分别为（wéi）：

（一）子女教育。学前（qián）教育（yù）阶段，为子（zǐ）女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接（jiē）受全日制学历教育（yù）入学的当月（yuè）至（zhì）全日制（zhì）学历教育结束的当月（yuè）。

（二）继续教（jiāo）育。学历（lì）（学位（wèi））继续教育，为（wéi）在中国境内接受（shòu）学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结（jié）束的当月，同一学历（学位（wèi））继续（xù）教育（yù）的（de）扣除期限最（zuì）长（zhǎng）不得超过48个（gè）月。技能人员职业资（zī）格（gé）继续教育、专业技术人员职业资格（gé）继续教育，为取得相关证书的当年。

（三（sān））大病医疗。为医疗（liáo）保（bǎo）障信息（xī）系统（tǒng）记录的医药费用实际支（zhī）出的当（dāng）年。

（四）住房贷款利息。为贷款合（hé）同约定开始还款的当月至（zhì）贷（dài）款全部归还或贷款合（hé）同终止的当月（yuè），扣除期限（xiàn）最长不得超过240个月。

（五）住房（fáng）租金（jīn）。为租赁合同（协议）约定（dìng）的房屋租赁（lìn）期开始的当月至（zhì）租赁期结束（shù）的当月。提前终止合同（协议（yì））的，以实际租（zū）赁期限为准。

（六）赡养老人。为被（bèi）赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁以下婴幼儿照护（hù）。为婴（yīng）幼儿（ér）出生（shēng）的当月至年满3周岁（suì）的前一个月。

前款第一项、第二（èr）项规（guī）定的学历（lì）教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他（tā）非主观（guān）原因休学但学籍继续保留的休（xiū）学期间，以及（jí）施（shī）教机构按规定组织实施的（de）寒暑（shǔ）假（jiǎ）等（děng）假期。

第四条 享（xiǎng）受子女（nǚ）教（jiāo）育、继续教（jiāo）育、住房贷款利息（xī）或者住房租金、赡（shàn）养老人（rén）、3岁（suì）以下（xià）婴幼儿照护专项附加扣除的（de）纳（nà）税（shuì）人，自（zì）符（fú）合条件开始，可以向（xiàng）支付（fù）工（gōng）资、薪金（jīn）所得的扣缴（jiǎo）义务（wù）人提（tí）供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义（yì）务人在预（yù）扣预缴税款时，按其在本单位本年可（kě）享受（shòu）的累计（jì）扣除额办理扣除（chú）；也（yě）可以在（zài）次（cì）年3月1日至（zhì）6月30日内，向汇缴地主（zhǔ）管税务机关办（bàn）理（lǐ）汇算清缴申报时扣除。

纳税人同时从两处（chù）以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理（lǐ）上述专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除（chú）的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内（nèi），纳税（shuì）人只能选择从其中（zhōng）一处（chù）扣除。

享受大病（bìng）医（yī）疗专项附加扣除（chú）的纳税人，由（yóu）其在（zài）次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关（guān）办理（lǐ）汇算清缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务（wù）人办理工资（zī）、薪（xīn）金（jīn）所得预扣预缴税（shuì）款时，应当根（gēn）据纳税人报送的《个人所得税专（zhuān）项附加扣除信息表》（以（yǐ）下（xià）简（jiǎn）称《扣（kòu）除信息表》，见（jiàn）附件）为（wéi）纳税人办（bàn）理专项附加扣（kòu）除。

纳税人年度中间（jiān）更换工作单位（wèi）的，在原单位任职、受雇期间已（yǐ）享受的（de）专项（xiàng）附加扣除金额，不得在（zài）新（xīn）任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人（rén）应当自纳税人（rén）离（lí）职不再发（fā）放工资（zī）薪金所得的当月起，停止为其办理专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除。

第（dì）六条 纳税（shuì）人（rén）未取得工资、薪金所得，仅取得劳（láo）务报酬所得、稿酬所得（dé）、特许权使用费所（suǒ）得（dé）需要享受专项附（fù）加扣除的，应当在次年3月1日至6月（yuè）30日内，自行向汇（huì）缴地（dì）主管税务机（jī）关报送《扣除信息表》，并在办（bàn）理汇（huì）算清缴（jiǎo）申报时（shí）扣除。

第（dì）七条 一个纳税（shuì）年度内，纳税人在扣（kòu）缴义务人预扣（kòu）预缴税款环（huán）节未享受（shòu）或未足额享受专（zhuān）项附加扣除的，可以在当年（nián）内向支付工资、薪（xīn）金的（de）扣缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人申请（qǐng）在剩余月份发放（fàng）工资、薪金时补（bǔ）充扣（kòu）除，也可以在次年3月（yuè）1日至（zhì）6月30日内，向汇缴（jiǎo）地主（zhǔ）管（guǎn）税务（wù）机（jī）关办（bàn）理汇算清缴时申报扣（kòu）除。

第三章（zhāng） 报（bào）送信息及留存备查资料

第八（bā）条（tiáo） 纳（nà）税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的（de），首（shǒu）次享（xiǎng）受时应当填写并向扣缴义务人（rén）报（bào）送（sòng）《扣除信息表》；纳税年度（dù）中间相关信（xìn）息发生变化的，纳（nà）税人应当更新（xīn）《扣除信息（xī）表（biǎo）》相应栏次，并及（jí）时报（bào）送给扣缴义务人。

更换（huàn）工作单位的（de）纳税（shuì）人，需要由（yóu）新任职、受雇扣缴（jiǎo）义务人办理专（zhuān）项附加扣除的，应当在入职的（de）当月，填（tián）写并向扣（kòu）缴义务人报送《扣除信（xìn）息表（biǎo）》。

第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继（jì）续办理（lǐ）专项附加扣除的，应当（dāng）于每年12月（yuè）份对次年享受专项附加扣除的（de）内容（róng）进行确认，并报送至扣（kòu）缴（jiǎo）义务人（rén）。纳税人未（wèi）及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。

扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次（cì）月（yuè）办（bàn）理扣缴申报时一（yī）并报送至主管税务机关（guān）。

第十条 纳（nà）税人选择在汇算清缴申报时享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除（chú）的，应当填写（xiě）并（bìng）向汇缴地主管税务机关报送（sòng）《扣（kòu）除信息表》。

第（dì）十一条 纳税人将需要（yào）享受的（de）专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除项目信息填报（bào）至《扣除信息表》相应栏次。填报要素完整的，扣缴义务人或者主管（guǎn）税务（wù）机（jī）关应（yīng）当受理；填报要（yào）素（sù）不完整（zhěng）的，扣缴义务人或者主管税（shuì）务机关应当及时告知纳（nà）税人补正或（huò）重新（xīn）填报。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关专项附（fù）加扣除，待纳税人补（bǔ）正或重新填报后再行办理。

第十二（èr）条 纳税人享受（shòu）子女（nǚ）教育（yù）专项附加（jiā）扣除，应当填报配偶及（jí）子女的姓名、身份（fèn）证件类型及号码（mǎ）、子女当前（qián）受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本（běn）人与配偶之（zhī）间扣除分（fèn）配（pèi）比例等信息。

纳税（shuì）人需要留存备（bèi）查资料包括：子女在（zài）境外接受（shòu）教育的（de），应当留存境（jìng）外学（xué）校录取通知书、留（liú）学签（qiān）证等境外（wài）教育佐证资料。

第十（shí）三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受（shòu）学历（学位）继续教育的，应当填（tián）报教育起止时间、教育阶段等信（xìn）息；接受技能人（rén）员或者专业技术人员职业资格（gé）继续教（jiāo）育的（de），应当填报证书名称（chēng）、证（zhèng）书编号、发证机关（guān）、发证（批（pī）准）时（shí）间等（děng）信息（xī）。

纳（nà）税人需要留存备查资料包括：纳（nà）税人接受技（jì）能人员职业资格继续（xù）教（jiāo）育、专业（yè）技术人（rén）员职业资格（gé）继续教育的（de），应当留存职业资（zī）格相关证书等资料。

第（dì）十四条 纳税人享受住房（fáng）贷款利息专项附加扣除（chú），应当（dāng）填报住房权（quán）属信息、住房坐落地（dì）址、贷款方式、贷（dài）款银行、贷款合（hé）同编号、贷款期限、首次还款（kuǎn）日期等信息；纳税人有配偶（ǒu）的，填写（xiě）配偶（ǒu）姓（xìng）名、身份证（zhèng）件类（lèi）型及（jí）号码。

纳税（shuì）人需（xū）要留存（cún）备查资（zī）料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等（děng）资料。

第十五条 纳（nà）税人享受住房租金（jīn）专项（xiàng）附加（jiā）扣除，应当填报主要工作城市、租（zū）赁（lìn）住房坐落地址、出租人姓（xìng）名（míng）及身（shēn）份证件类型和（hé）号码或者出租方（fāng）单位名称（chēng）及纳（nà）税人识别号（社会统一（yī）信（xìn）用代码）、租赁起止时（shí）间等信息（xī）；纳（nà）税人有配（pèi）偶的，填写配（pèi）偶姓名、身份证件类型（xíng）及号码。

纳税人需要留存（cún）备查资料包括（kuò）：住房租赁合（hé）同或协（xié）议等资料。

第十六条 纳税人享受（shòu）赡养老人专项附加扣除（chú），应当填报纳税人（rén）是（shì）否为独生子（zǐ）女、月扣除金额、被（bèi）赡养（yǎng）人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊（tān）方式、共同赡养人姓名（míng）及身份证件类型和号码等信息。

纳税人需要留存备（bèi）查（chá）资（zī）料（liào）包括：约（yuē）定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

第十七条 纳（nà）税人享受大病医疗专项（xiàng）附（fù）加扣除，应当填（tián）报患（huàn）者姓名、身份证件类型及号码（mǎ）、与纳税人关系、与基本（běn）医保（bǎo）相关的医药（yào）费用总金（jīn）额（é）、医保目录范围内个人负担（dān）的自付金额等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗（liáo）保障（zhàng）部门出具的纳税年度医药费（fèi）用清（qīng）单等资料。

第十（shí）八（bā）条（tiáo） 纳税人享受3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护专项附加扣除（chú），应当（dāng）填报配偶及子女的姓名、身（shēn）份证件类型（如（rú）居民（mín）身份证、子女出生医学（xué）证明等（děng））及号码以及（jí）本人与配偶之间扣除（chú）分配比例等信息。

纳税人需（xū）要留存备查资料包括：子女的出生医学证明等资料。

第十九条 纳税人应当对报（bào）送的专项附加（jiā）扣除信息的真实性、准（zhǔn）确（què）性、完（wán）整性（xìng）负责。

第四章（zhāng） 信息报（bào）送方式

第（dì）二十条（tiáo） 纳税人可以通过远程（chéng）办税端、电子（zǐ）或者纸质报表等方式，向扣缴义务人（rén）或者主管税务机（jī）关报送个人专（zhuān）项附加扣除信息。

第二十一条（tiáo） 纳税人选择纳税年度（dù）内（nèi）由扣缴义务人（rén）办理专项（xiàng）附加扣除的，按下列规定办理：

（一）纳税人通过（guò）远程（chéng）办税端选（xuǎn）择扣缴义务人并（bìng）报送（sòng）专（zhuān）项附加扣除（chú）信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理（lǐ）扣除。

（二）纳（nà）税人通过（guò）填写电子（zǐ）或者纸质（zhì）《扣除信（xìn）息（xī）表》直接报送扣（kòu）缴（jiǎo）义务人的，扣缴义务人将（jiāng）相关（guān）信息导入或者（zhě）录（lù）入扣（kòu）缴端软件，并在次月（yuè）办理（lǐ）扣缴申报时提交给主管税务（wù）机关（guān）。《扣除信息表》应当一式两（liǎng）份，纳（nà）税人和扣缴义（yì）务（wù）人签字（章）后（hòu）分别留（liú）存备查。

第二十（shí）二条 纳税人选择（zé）年度终了后（hòu）办理汇算清（qīng）缴申报（bào）时享受专（zhuān）项附加（jiā）扣（kòu）除的，既（jì）可以通过远程办税端报送专项（xiàng）附（fù）加扣除信息，也可以将电（diàn）子或（huò）者纸质《扣除信（xìn）息表》（一式两（liǎng）份（fèn））报送给（gěi）汇缴地主管税务机关。

报送电子《扣除信（xìn）息（xī）表》的，主管税务（wù）机关受理打印（yìn），交由纳税（shuì）人签（qiān）字后，一（yī）份由纳（nà）税人留存备查，一份由（yóu）税务（wù）机关留存；报送纸质《扣（kòu）除信息表》的，纳税人（rén）签字确认、主管（guǎn）税务机关受（shòu）理签章后（hòu），一份（fèn）退（tuì）还（hái）纳税人留（liú）存（cún）备查，一份由税务机关留存。

第二十（shí）三条（tiáo） 扣缴义务人和税务机（jī）关应当告知纳税（shuì）人办理专（zhuān）项附（fù）加扣除的方（fāng）式（shì）和渠道，鼓励并引导纳税（shuì）人（rén）采用远程办税端报送信息。

第（dì）五章 后续管理

第二十四条 纳税人应当将《扣除信息表》及相（xiàng）关留存备查资料，自法（fǎ）定汇算清缴期结束后保存五年。

纳税（shuì）人报送给扣缴（jiǎo）义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预（yù）扣预缴年度的次（cì）年起留存五（wǔ）年。

第二十五条 纳税人向扣缴（jiǎo）义务人提（tí）供专项附加扣除信息的，扣缴义（yì）务人应当按照规定予以扣（kòu）除，不（bú）得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人（rén）报送的专项附加扣除信息（xī）保密。

第二十六条 扣缴义务人应当及时按照纳税（shuì）人提供的信息计算办理扣缴（jiǎo）申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

扣缴义务（wù）人发现纳税人提供的（de）信息与实（shí）际情况不符，可以（yǐ）要求纳税（shuì）人修改。纳税人拒绝（jué）修（xiū）改（gǎi）的，扣（kòu）缴义务人应当向主管（guǎn）税务机关报告，税（shuì）务机关应（yīng）当（dāng）及时处理。

除（chú）纳税（shuì）人另有要（yào）求外，扣缴（jiǎo）义务人应（yīng）当于年度（dù）终（zhōng）了后两个月内，向（xiàng）纳税人提供已办理的专项附加扣（kòu）除项目及金额等信息。

第（dì）二十七条 税务机关定（dìng）期对纳（nà）税人提供的专项附（fù）加扣除信息（xī）开展抽查。

第（dì）二（èr）十（shí）八条 税务（wù）机关核查时，纳（nà）税人无法提（tí）供留存备查（chá）资（zī）料，或者留存（cún）备查资料不能支持相关情况（kuàng）的（de），税（shuì）务机关可以要求纳税人提供其他佐证；不能（néng）提供其他佐证材料，或（huò）者佐（zuǒ）证材料仍不（bú）足（zú）以支（zhī）持的，不得享（xiǎng）受相关专项附加扣除。

第二（èr）十（shí）九（jiǔ）条 税（shuì）务机关核查专项附加扣除情况（kuàng）时，可（kě）以提请有关单位和个人协助（zhù）核查，相关单位和个人应当协助。

第三十条 纳税人有下列情形之一的，主管税（shuì）务机关应当责令其改正；情形严重的（de），应当纳入有关信用信息系统（tǒng），并按照国家有关规定实施（shī）联合惩戒；涉及违反税收征管（guǎn）法等法律法规的，税务机关依法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣（kòu）除（chú）信息；

（二（èr））重复享受专项附加扣（kòu）除（chú）；

（三）超范（fàn）围或标（biāo）准享受专（zhuān）项（xiàng）附加扣除；

（四）拒不提供（gòng）留（liú）存（cún）备查资料；

（五）税务总（zǒng）局（jú）规（guī）定的（de）其他（tā）情形。

纳（nà）税人（rén）在任职、受雇单位（wèi）报送虚假扣除信息的，税务机关（guān）责令改正的同时（shí），通（tōng）知扣缴（jiǎo）义务人。

第三十一（yī）条 本办法自2022年1月1日（rì）起（qǐ）施行。