国家税务总（zǒng）局（jú）公告2022年第7号

为贯彻（chè）落实（shí）新发布（bù）的（de）《国务院关于设立3岁以下婴幼（yòu）儿照护个人所（suǒ）得税专项附加扣除的通（tōng）知（zhī）》（国发（fā）〔2022〕8号），保障（zhàng）3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护专项附加扣除政策顺利实施，国家税务总局相应修订了《个人（rén）所得税专项附加（jiā）扣（kòu）除操作办（bàn）法（试行）》及《个人所得税（shuì）扣缴申报表》。现予（yǔ）以发布，自2022年1月1日起施行。《国家（jiā）税务总局关于发布〈个（gè）人所得税专项附加扣除（chú）操（cāo）作（zuò）办（bàn）法（试行）〉的公告》（2018年（nián）第60号）、《国（guó）家税务总局关于修（xiū）订个人所得税申报表的公告》（2019年（nián）第7号（hào））附件（jiàn）2同时废止。

特此公告（gào）。

附件：1.个人所得税专项附加扣除信息表

      2.个人所（suǒ）得税扣缴（jiǎo）申报（bào）表

国家税务总局

2022年（nián）3月25日

个（gè）人所（suǒ）得税（shuì）专项附加扣（kòu）除操（cāo）作办法（试行）

第一章 总（zǒng）则

第一条 为（wéi）了规范个人所得（dé）税专（zhuān）项附（fù）加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据《中华（huá）人（rén）民共和国个人所得税法》及其实施（shī）条例、《中（zhōng）华人民（mín）共和国税收（shōu）征（zhēng）收管理（lǐ）法》及其实施（shī）细则、《国务院关于印发个人所得税专（zhuān）项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立（lì）3岁（suì）以下婴幼儿照（zhào）护个人所得税专（zhuān）项附加（jiā）扣（kòu）除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二条（tiáo） 纳税（shuì）人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金（jīn）、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除（chú）的（de），依照（zhào）本办法规定办（bàn）理。

第二章 享受（shòu）扣除及办理时间（jiān）

第三条 纳税人享受（shòu）符合规定的（de）专项附（fù）加扣除的计（jì）算时间分别（bié）为：

（一（yī））子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学（xué）入（rù）学前（qián）一月。学历教育（yù），为子女接受（shòu）全日制学历（lì）教育入学（xué）的当月至全日制学历教育结束的当月（yuè）。

（二）继续教育。学历（学位）继续教育（yù），为（wéi）在中国境内接受（shòu）学历（学（xué）位（wèi））继续教育入学的当（dāng）月至学历（lì）（学位）继续教（jiāo）育结束（shù）的（de）当月，同一学历（学位）继续教育（yù）的扣除期限最长不得（dé）超（chāo）过（guò）48个月。技能（néng）人员职（zhí）业资格继续教（jiāo）育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

（三）大病医（yī）疗。为医疗保（bǎo）障信息系统记录的（de）医药费用实际支出（chū）的当年。

（四）住房贷款利（lì）息。为贷款合同约定开始还款的当（dāng）月至贷（dài）款（kuǎn）全部归还（hái）或贷款（kuǎn）合同终止的（de）当月，扣除期限最长不（bú）得超过240个月。

（五）住房租金。为租赁合（hé）同（协议（yì））约（yuē）定的（de）房屋租赁期开始的（de）当月至租赁期结束（shù）的当月。提（tí）前终止合同（tóng）（协议）的，以实际租赁期限为准（zhǔn）。

（六（liù））赡养老人。为被赡养人年满（mǎn）60周岁的当月至（zhì）赡养义（yì）务（wù）终止的年末。

（七）3岁（suì）以（yǐ）下婴幼儿照护。为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一（yī）个月（yuè）。

前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位（wèi））继续教（jiāo）育的期间，包含因病或其他（tā）非主观原因休学但学籍（jí）继续保留的休学期间（jiān），以及施教机构（gòu）按规定（dìng）组织实施的（de）寒暑假等假期。

第四条 享受子女（nǚ）教育、继续教（jiāo）育、住房（fáng）贷款利息（xī）或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除（chú）的纳税人，自（zì）符合条件开始，可以向支付（fù）工资（zī）、薪金（jīn）所得的（de）扣缴义务人提供上述（shù）专项附（fù）加扣除有关信（xìn）息（xī），由扣（kòu）缴（jiǎo）义（yì）务人（rén）在预扣预缴税款（kuǎn）时，按其在本单位本年可享受的累计扣除（chú）额办理扣除；也（yě）可以在次年3月1日（rì）至（zhì）6月（yuè）30日（rì）内，向汇缴地主管（guǎn）税务机关办理（lǐ）汇算清缴申报时扣除（chú）。

纳税人同时（shí）从两处以上（shàng）取得工（gōng）资、薪（xīn）金所得，并由扣缴义（yì）务人办理上述专项附加扣除的，对（duì）同一专项附（fù）加（jiā）扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只（zhī）能（néng）选择（zé）从其中一处扣除。

享受大病医疗（liáo）专项附加扣（kòu）除（chú）的纳（nà）税人（rén），由其在次年3月（yuè）1日至6月30日内，自（zì）行向汇缴地（dì）主（zhǔ）管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

第五（wǔ）条 扣缴义务人办理（lǐ）工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送（sòng）的《个（gè）人所得税专（zhuān）项（xiàng）附加扣除信息（xī）表（biǎo）》（以下简称《扣（kòu）除信息表》，见（jiàn）附件）为纳税人办（bàn）理专项（xiàng）附加扣除。

纳税人年度中间更（gèng）换工作单位的，在原单位任职（zhí）、受雇期间已享（xiǎng）受的专项附加（jiā）扣（kòu）除金额，不得（dé）在新任职、受雇单位扣除（chú）。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起（qǐ），停止为其办理专项附（fù）加扣除。

第（dì）六条 纳（nà）税人未（wèi）取（qǔ）得工资、薪金所（suǒ）得，仅取得劳务报酬所得、稿酬（chóu）所得（dé）、特许权使用费所得需要享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除的，应（yīng）当在次年3月1日至6月30日内（nèi），自行向汇缴地主管税务机关（guān）报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时（shí）扣除（chú）。

第七条（tiáo） 一个纳税年度内，纳税（shuì）人在（zài）扣缴义务（wù）人（rén）预扣预缴税款环（huán）节未享（xiǎng）受或未足（zú）额享受专项附加扣（kòu）除（chú）的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申（shēn）请（qǐng）在剩余月份发放（fàng）工资（zī）、薪金时补充（chōng）扣除，也（yě）可以在次年3月1日至6月30日内（nèi），向汇缴地主管税务（wù）机关办理汇算清缴时（shí）申报扣除。

第三章 报送信息及留存备查（chá）资（zī）料（liào）

第八条（tiáo） 纳（nà）税人（rén）选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除的，首次享受（shòu）时（shí）应当填写并（bìng）向扣缴义（yì）务人报送《扣除信息表（biǎo）》；纳（nà）税年度中间相关信（xìn）息发生（shēng）变化的，纳税人（rén）应当更新《扣除信（xìn）息表（biǎo）》相应栏次，并及（jí）时报（bào）送给扣缴义务人。

更换工作（zuò）单位的（de）纳税人，需要由新任职（zhí）、受雇扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）办理（lǐ）专项附（fù）加（jiā）扣除的，应当在入职的当月（yuè），填写并向扣缴义（yì）务人报（bào）送《扣除信息（xī）表》。

第九条 纳税人次年需（xū）要由（yóu）扣（kòu）缴义务人继（jì）续（xù）办（bàn）理专项附（fù）加扣除的，应当（dāng）于每年12月份对（duì）次（cì）年享受专项附加扣除（chú）的内容进行确认（rèn），并报（bào）送（sòng）至扣缴义务人。纳（nà）税人未及时确认的，扣缴义务人于次年（nián）1月起暂停扣除，待纳税人确认后再（zài）行办理专项（xiàng）附（fù）加扣除。

扣缴义务人应当（dāng）将纳税人报送的专项（xiàng）附加扣除信息，在次月办理扣缴（jiǎo）申报（bào）时一并报送至（zhì）主管（guǎn）税务机关。

第十条（tiáo） 纳税人（rén）选择在汇算清（qīng）缴（jiǎo）申报时享受专项附加扣除的，应（yīng）当填写并向汇缴（jiǎo）地主管税务机关报（bào）送《扣除（chú）信息表》。

第十一条 纳税（shuì）人（rén）将（jiāng）需要享受的专项附加扣（kòu）除项目（mù）信息填报至《扣除信息表》相（xiàng）应（yīng）栏次。填（tián）报要素完整的，扣缴义务人或者主管税务（wù）机关应（yīng）当受（shòu）理；填报要素不完整的，扣缴义（yì）务人或者主管税务机关（guān）应（yīng）当（dāng）及时告知纳税人补（bǔ）正或重（chóng）新填报。纳税人未补正或（huò）重新填报的，暂不办（bàn）理相关专项附加（jiā）扣除，待纳税人补正或重（chóng）新（xīn）填报后再行办理。

第（dì）十二（èr）条 纳税人享（xiǎng）受子女教（jiāo）育专项附（fù）加扣除，应当填报配偶及子女的姓名（míng）、身份（fèn）证件类型及号码、子（zǐ）女（nǚ）当（dāng）前受教育阶段及起止（zhǐ）时间（jiān）、子女就读（dú）学校以及（jí）本人与配偶之间扣除分配比例等（děng）信息（xī）。

纳税（shuì）人需要留存备查资（zī）料包括：子女（nǚ）在境外接（jiē）受教育的，应（yīng）当留存境外学校录取通知（zhī）书、留（liú）学（xué）签证等境（jìng）外教育佐证资料。

第十三条 纳税人享受继（jì）续教育专项（xiàng）附加扣除，接受学历（学位）继续教（jiāo）育的（de），应当填报（bào）教育起止时间、教育阶段（duàn）等信息；接受技能人员或者专业技（jì）术人员职（zhí）业资（zī）格继续教育的，应当填报证书名称（chēng）、证书编（biān）号（hào）、发证机关、发证（批准）时间（jiān）等信息。

纳税人（rén）需要（yào）留存备查资料包括：纳税（shuì）人接（jiē）受技能人（rén）员职业资格（gé）继续教育、专业技（jì）术人员职业资格继续教（jiāo）育的，应当留存职业资（zī）格相关证书（shū）等资料。

第十四条 纳税人享受住（zhù）房贷款（kuǎn）利（lì）息专（zhuān）项附加扣除，应当（dāng）填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷（dài）款（kuǎn）银行、贷款合同（tóng）编号（hào）、贷款期限、首次（cì）还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份（fèn）证件类型（xíng）及号码。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括：住房贷（dài）款合同（tóng）、贷款还款支出（chū）凭（píng）证等资料。

第十五条 纳税人（rén）享受住房（fáng）租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐（zuò）落（luò）地址、出租（zū）人姓名及身（shēn）份（fèn）证件类型和号码或者出租方单位名称（chēng）及纳税人识别号（社会统一信用（yòng）代码）、租赁起（qǐ）止时间等信息；纳税人有配偶的（de），填（tián）写配偶姓名、身份（fèn）证件类型及号（hào）码。

纳税人（rén）需（xū）要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。

第十（shí）六条 纳税人享受赡养（yǎng）老人专项（xiàng）附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金（jīn）额、被赡养（yǎng）人姓名及身份证件（jiàn）类型和号码（mǎ）、与纳税人关系；有（yǒu）共同赡养人（rén）的，需填报（bào）分摊方式、共同赡养（yǎng）人姓（xìng）名及身份证件类型和号码等信息。

纳税人需要留存（cún）备查资料包括：约定或指定分摊的书（shū）面分摊协议等资料。

第十（shí）七条 纳税（shuì）人享（xiǎng）受大病（bìng）医疗专项附加扣除，应当（dāng）填报患者（zhě）姓名、身份证件（jiàn）类型及号（hào）码、与纳税（shuì）人关系、与基本（běn）医保相关的医（yī）药（yào）费用总（zǒng）金额、医保目录范围内个（gè）人负（fù）担的自付金额等信息（xī）。

纳税人需要留存备查资（zī）料包（bāo）括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票（piào）据原件或（huò）复印件，或者（zhě）医疗保（bǎo）障（zhàng）部门出具的纳税（shuì）年（nián）度医药费用清（qīng）单等（děng）资（zī）料。

第十八条 纳税（shuì）人（rén）享（xiǎng）受3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护专项附加（jiā）扣（kòu）除，应（yīng）当填报（bào）配偶及子女（nǚ）的姓名、身份证件类型（如（rú）居民身份证（zhèng）、子女（nǚ）出生医学证明等）及（jí）号码以及（jí）本人与配偶（ǒu）之间扣除分配（pèi）比例等信息（xī）。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括：子女的出生医学证明等资料。

第十九条 纳税人应当对报送的专项附（fù）加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。

第四（sì）章 信息报送方式

第二十条 纳税人可以通（tōng）过远程办税端、电子或者纸质报表等（děng）方（fāng）式，向扣缴义务人（rén）或者主管税务机关报送（sòng）个（gè）人专（zhuān）项附加扣除信息。

第二（èr）十一条 纳（nà）税（shuì）人选择纳税年度（dù）内由扣缴义（yì）务（wù）人（rén）办理专项附加扣除的，按下列规定办（bàn）理（lǐ）：

（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的（de），扣缴义务（wù）人根据（jù）接收的扣除（chú）信息办理扣除。

（二（èr））纳税人通过（guò）填（tián）写电子（zǐ）或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义（yì）务人（rén）的，扣（kòu）缴义（yì）务人将相（xiàng）关信（xìn）息导入或者（zhě）录入（rù）扣缴（jiǎo）端软件（jiàn），并（bìng）在次月办理扣缴申报时提交给主管税（shuì）务机（jī）关。《扣（kòu）除信（xìn）息表》应当（dāng）一式（shì）两份，纳税（shuì）人和扣缴义（yì）务人签字（章）后分别留（liú）存备查（chá）。

第（dì）二十二条 纳税（shuì）人选（xuǎn）择年度（dù）终了后办理汇算清缴申报（bào）时享受专项（xiàng）附加扣（kòu）除（chú）的，既可以通过远程办（bàn）税（shuì）端报送专项附加扣除信（xìn）息，也可以将电子或者纸（zhǐ）质《扣除信息表（biǎo）》（一式（shì）两份（fèn））报送给汇缴（jiǎo）地主（zhǔ）管（guǎn）税务机关（guān）。

报送电子《扣（kòu）除信息（xī）表（biǎo）》的，主（zhǔ）管税（shuì）务机（jī）关受理（lǐ）打（dǎ）印，交由（yóu）纳税人（rén）签字后，一份由纳税人留存备（bèi）查，一份由税务机关留存（cún）；报送纸质《扣除信（xìn）息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备（bèi）查（chá），一份由税务机关留存。

第（dì）二十（shí）三条 扣缴（jiǎo）义务人和税务机关应当告知纳税人办理（lǐ）专项附（fù）加（jiā）扣除（chú）的方式和渠道，鼓励（lì）并引导（dǎo）纳（nà）税人采用远程办（bàn）税端报送信息。

第（dì）五章 后续管理

第二十四条 纳税（shuì）人应当将（jiāng）《扣除信息表》及相关留存备（bèi）查（chá）资料，自法（fǎ）定汇（huì）算清（qīng）缴（jiǎo）期结束后保存五（wǔ）年。

纳税人（rén）报送给扣缴义务（wù）人的《扣除信息表》，扣（kòu）缴义务人应当自预扣预（yù）缴年度的（de）次年起留存（cún）五年。

第二十五条 纳（nà）税（shuì）人向扣缴义务（wù）人提供（gòng）专项（xiàng）附（fù）加扣除信（xìn）息的（de），扣缴义务（wù）人（rén）应当按照规定予以扣除，不得（dé）拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送（sòng）的（de）专项附加扣除信（xìn）息保密。

第二十六条 扣缴义务人应（yīng）当及时按（àn）照纳税人提供的信息计算办理（lǐ）扣缴申报，不得擅自更改纳税人（rén）提供的相关信息。

扣缴义务（wù）人发现纳税（shuì）人提供的信息与（yǔ）实际情况不符，可以要（yào）求（qiú）纳税人（rén）修改。纳税人拒绝修（xiū）改的（de），扣缴义务人应当向主管税（shuì）务机关报告，税务机关应当及时（shí）处理。

除纳税人另有要求外（wài），扣缴义务人应当（dāng）于年度终了后两个（gè）月（yuè）内，向纳税人提供已办理的专项附（fù）加扣除项目及（jí）金额等信（xìn）息。

第二十七条 税务机关（guān）定期对纳税人（rén）提供的专项附加扣除（chú）信息开（kāi）展抽查（chá）。

第（dì）二十八条 税（shuì）务机关（guān）核查（chá）时（shí），纳税人无法提供留存备（bèi）查（chá）资料，或者留存备查（chá）资料不能支持（chí）相关情况的，税务机关可以要求纳税人提供（gòng）其他佐证；不能提供（gòng）其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以（yǐ）支持的，不（bú）得享（xiǎng）受（shòu）相关专项附加扣除。

第二十九（jiǔ）条 税务机（jī）关核查专项附加扣除情况时，可以提（tí）请有关单（dān）位和个（gè）人（rén）协助核查，相关单位和个人应当协（xié）助。

第三十条 纳税人（rén）有下列情形之一的，主管税务机关（guān）应当责令其（qí）改正；情形（xíng）严重的，应当纳入有关信用信息系统，并（bìng）按照国（guó）家有关规定（dìng）实施联（lián）合惩（chéng）戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关（guān）依法进行处理：

（一）报送虚假（jiǎ）专项附（fù）加扣除信息；

（二（èr））重复享受专项附加扣除；

（三）超范围或（huò）标（biāo）准享受专项（xiàng）附加扣除；

（四）拒不提供留存（cún）备查资料；

（五）税务总局规定的其（qí）他情形。

纳（nà）税（shuì）人在任职（zhí）、受雇单位报送虚假（jiǎ）扣除信息的（de），税务机关（guān）责（zé）令改正的同时，通（tōng）知扣（kòu）缴义务人（rén）。

第三十一条（tiáo） 本办法自2022年1月1日起施行。